Unsur-unsur sistem pengendalian internal

Menurut Mulyadi (2008 : 164), unsur pokok sistem pengendalian internal adalah :

1.         Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas.

·         Harus dipisahkan fungsi-fungsi operasi dan penyimpanan dari fungsi akuntansi.

·         Suatu fungsi tidak boleh diberi tanggung jawab penuh untuk melaksanakan semua tahap suatu transaksi.

2.         Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan biaya.

3.         Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi.

·         Penggunaan formulir bernomor urut tercetak yang pemakaiannya harus dipertanggung jawabkan oleh yang berwenang.

·         Pemeriksaan mendadak (surprised audit).

·         Setiap transaksi tidak boleh dilaksanakan dari awal sampai akhir oleh satu orang atau satu unit organisasi.

·         Perputaran jabatan (job rotation).

·         Keharusan pengambilan cuti bagi karyawan yang berhak.

·         Secara periodik diadakan pencocokan fisik kekayaan dengan catatannya.

·         Pembentukan unit organisasi yang bertugas untuk mengecek efektivitas unsur-unsur sistem pengendalian internal yang lain. 

4.         karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya.

Untuk mendapatkan karyawan yang kompeten dan dapat dipercaya, berikut ini dapat ditempuh :

·         Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dituntut oleh pekerjaannya.

·         Pengembangan pendidikan karyawan selama menjadi karyawan perusahaan, sesuai dengan tuntutan perkembangan pekerjaannya